Mehrwertsteuerliche Behandlung von Leistungen im Lohnausweis

Leistungen an Mitarbeitende werfen häufig mehrwertsteuerliche Fragen auf, insbesondere im Zusammenhang mit dem Lohnausweis. Mit einem einfachen Vier-Schritte-Schema lässt sich systematisch beurteilen, ob und in welchem Umfang Mehrwertsteuer anfällt.

1. Mitarbeitende bezahlen selbst:
   Zahlung (auch via Lohnabzug) = steuerbarer Umsatz.
   Beispiel: Mittagessen für CHF 15 → inklusive Mehrwertsteuer, Normalsatz.
2. Gratisleistung wird im Lohnausweis als Naturallohn deklariert:
   Gilt mehrwertsteuerlich wie bezahlt = steuerbarer Umsatz.
   Beispiel: Jubiläumsgeschenk.
3. Gratisleistung ohne Deklaration im Lohnausweis:
   Kein Umsatz = keine Mehrwertsteuer.
   Beispiel: Halbtax-Abo.
4. Pauschalen der ESTV:
   Für gewisse Leistungen erlaubt wie z. B. Privatnutzung des Geschäftsfahrzeugs: 0.9 % vom Netto-Anschaffungswert pro Monat, inkl. Mehrwertsteuer.

Fazit: Mehrwertsteuer fällt an, wenn Mitarbeitende bezahlen oder wenn eine Gratisleistung als Naturallohn im Lohnausweis erscheint.